组价计算增值税和消费税
税法1中的组价公式
税法1中有几个组价公式,是考试中高频考点,今天把几个组价公式都整理到一起,便于理解和记忆。
主要是增值税、消费税中用到。
1、对进口商品征税时;
2、销售商品价格偏低而又无正当理由,税务机关核定时;
3、委托加工业务
第一部分:从量、从价、复核计征总结一、单一从量消费税增值税:
1、消费税=销售数量(已送使用数量、收回数量、进口数量)×定额税率
2、增值税= [成本×(1+成本利润率%)+消费税]×增值税税率%
二、单一从价消费税增值税:
1、消费税=成本×(1+成本利润率%)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率
2、增值税=成本×(1+成本利润率%)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率%
三、复合计税消费税增值税: (一)进口卷烟
1、消费税=(关税完税价格+关税+从量税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税
2、增值税=(关税完税价格+关税+从量税)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率%
(二)进口白酒
1、消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)+从量税
2、增值税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率%
(三)自产自用复合计税
1、消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税
2、增值税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率%
(四)委托加工代收代缴消费税
1、代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税
2、增值税=不含税加工费×增值税税率%
第二部分:增值税、消费税、资源税组价总结一、增值税组价总结
增值税的组成计税价格公式
1、自产自用
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
增值税=成本×(1+成本利润率)×增值税率%
自产自用的应税消费品:
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额
或:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) ×增值税率%
2、进口
组成计税价格=关税完税价格+关税税额
增值税=(关税完税价格+关税税额)×增值税率%
进口的应税消费品:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税率%
=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税率%
二、消费税组价总结1、自产自用应税消费品
纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格纳税。
(1)实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格公式:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)
(2)实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格公式:
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
2、委托加工应税消费品
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格纳税。
(1)实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
(2)实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
3、进口的应税消费品
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
三、消费税和增值税表格汇总
四、资源税组价总结1、资源税从价、从量计征
从价定率:应纳税额=(不含增值税)销售额×税率
从量定额:应纳税额=销售数量×单位税额 (地热、砂石等 也可以采用从价计征)
计税方法
计算公式
适用范围
从价定率
应纳税额=(不含增值税)销售额×税率
大部分应税产品
从量定额
应纳税额=销售数量×单位税额
地热、砂石等
【提示】也可以采用从价计征
2、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的,或者有自用应税产品行为而无销售额的,主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额:
(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;
(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;
(3)按后续加工非应税产品销售价格,减去后续加工环节的成本利润后确定;
(4)按应税产品组成计税价格确定。
(5)按其他合理方法确定。
3、组价公式
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)
应纳税额=销售额×适用税率 =成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)×资源税适用税率
【补充1】上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
【补充2】资源税为价内税,组价原理同消费税。
其他相关链接:
进口环节的三税:增值税、消费税、关税
消费税中的组价公式
