功夫不负有心人，透过错综复杂的一条条资金流，检查人员最终追溯发现，企业相关账户的所有资金，都与一个“交易资金待清算专户”的账户密切相关。这个专户是何人开设？其中涉及的资金是什么款项？ 近期，国家税务总局嘉兴市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）追踪举报线索，查处一起电商企业隐匿收入偷逃税款案件。涉案企业H贸易公司采用个人账户收取网店销售收入的方式，2020年至2022年期间共隐匿销售收入3.22亿元未依法申报纳税。针对H贸易公司违法行为，第一稽查局依法对其作出追缴税费582万元、加收滞纳金并处罚款342万元的处理处罚决定。
“网售火爆”&“长期亏损”，孰真孰假
2022 年10月，第一稽查局收到一封涉税违法举报信，举报信中称：H贸易公司2020年至2022年在L电商平台开设网上店铺销售商品的过程中，通过私人账户收款的方式隐匿大量销售收入未依法申报，存在偷逃税款违法行为。举报人在信中还列举H贸易公司使用的ERP（企业资源管理系统）软件名称、网上平台注册的两家网店名称等相关信息。
第一稽查局接到举报信后，认为举报线索指向明确，可信度较高，于是组织检查人员对H贸易公司涉税数据和情况进行初步核查分析。
检查人员查询征管系统发现，H贸易公司为小规模纳税人。2020年至2022年，企业申报的年均营业收入为60余万元，在此期间均享受小规模纳税人免征增值税政策，实际缴纳增值税金额为零。该公司的所得税申报信息显示，企业长期处于亏损状态。
企业申报信息显示的运营状态与举报信息所述情况大相径庭。
为了解该企业网上店铺的销售情况，检查人员登录L电商平台，很快找到举报材料中提及的该企业在网上开设的两家网店，发现网店中一些在售商品的链接销量统计量均为10W+。按照这些商品10元至30元不等的单价计算，两家网店中仅这些旺销商品的月销售金额就已经接近300万元。
在对H贸易公司网上店铺销售规模进行摸底后，结合企业申报数据，检查人员认为，H贸易公司的网店销售收入规模与该企业纳税申报信息差异巨大，具有隐匿销售收入、逃避纳税重大嫌疑。于是，第一稽查局成立检查组，对H贸易公司立案检查。
按照以往办案经验，核实商贸企业真实销售状况，通过核查企业库存状态，即可明确其销售体量大小。按照这一思路，检查组决定首先从核查企业经营模式和库存入手，寻找线索证据。
检查人员在企业的两家网店分别下单购买商品，到货后发现，商品发货地为广西，而生产商却分别是广西某厂家和山西的一家企业。抽样核查的结果显示，涉案企业注册地、产品发货地和生产地呈现不一致的情况。检查人员判断，H贸易公司的经营模式应是仅负责商品推广销售业务，相关产品是由合作工厂、合作方生产和代为发送。这种“零库存”模式的商贸企业，获取库存等数据不但费时、费力，而且也无法直接反映企业真实收入情况。
画图追踪发现可疑账户
检查人员对企业经营状况和下一步的核查方向进行研讨分析，他们认为，H贸易公司有两家网店从事网络销售活动。网络交易具有虚拟性和流动性等特点，其运营的相关电子数据极易被隐藏甚至删除。如果在没有充分把握的情况下贸然与企业接触，一旦相关数据和证据被损毁，调查工作将面临不利局面。
因此，检查人员决定继续实施外围调查——从企业资金流转入手，调取涉案企业和相
