16种不能抵扣进项税额口诀
16种不能抵扣进项税额:
1、用于简易计税项目
适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
2、用于免征增值税项目
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
3、用于集体福利的
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
4、用于个人消费的
个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。
5、非正常损失对应的进项税额
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
6、购进的旅客运输服务
旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。
7、购进的贷款服务
贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
8、购进的餐饮服务
餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。
9、购进的居民日常服务
居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得居民日常服务的进项税额不得抵扣。
10、购进的娱乐服务
娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
11、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
12、未按期申报抵扣增值税进项税额
增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证，应在认证通过或稽核比对通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
13、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
14、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣
增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣。
15、失控发票
认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。
16、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（2）应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。
