增值税与消费税常见风险
一、增值税主要风险
增值税一般纳税人应纳税额的计算，是销项税额减去进项税额。一般纳税人也可能适用小规模纳税人的简易计税方式，应税收入与适用征收率的乘积，作为应纳税额。
（一）适用税率风险
增值税目前有三档税率：13%、9%、6%，另有5%、3%、1%等征收率，分别适用不同的应税收入。
适用税率或征收率出现错误，一般多是偶发性的业务或模糊性的业务。
某生产企业偶尔转让不动产，如果是营改增之前取得，则可以适用5%的征收率，如果是营改增之后取得，则适用9%的税率。如果不知道上述规定，则可能多缴税或少缴税。
A公司承包B公司的加油站，无论采购还是销售，都以B加油站的名义经营，按照销售收入的一定比例取得收入，其收入适用汽油13%的税率，还是按照服务适用6%的税率？
A公司的业务属于管理服务，适用6%的税率。
另外一种模式，是A公司向B公司销售汽油，再以B公司的名义面对消费者，A公司的收入就是销售货物收入，适用13%的税率。
（二）应税收入风险
应税收入的风险主要是三类：没有足额确认、没有及时确认、多确认收入。
1.没有足额确认
主要是应该视同销售没有视同销售。如将自产或外购的货物无偿赠送他人，需要视同销售，确认应税收入，计算销项税。
2.没有及时确认
主要是增值税有按照合同约定时间作为纳税义务发生时间的规定，而纳税人则习惯于按照开具发票时间，作为纳税义务发生时间，如果合同约定时间早于发票开具时间，就导致晚缴增值税。
3.多确认应税收入
纳税人将不应视同销售的行为，也做视同销售处理。
（1）买一赠一
如给购买方的买一赠一，将不属于无偿赠送的“赠一”，也视同销售。“赠一”是以“买一”为前提，不属于无偿赠送，不应视同销售。
（2）取消交易的赔偿金
另外一种常见的多确认收入的方式，是将对方因取消交易给予的赔偿收入，也按照价外费用，作为应税收入。价外费用是以交易和交易价格存在为前提，交易取消，没有交易价格，也不存在“价外费用”。这类赔偿金，不是增值税应税收入。
（三）进项税抵扣风险
进项税抵扣的风险包括两类：不该抵扣的，抵扣了；可以抵扣的，没抵扣。
1.不该抵扣的，抵扣了
根据增值税的规定，纳税人发生支出取得的进项税，如果用于免税项目、简易计税等，则不得用于抵扣。
因为从增值税基本原理来讲，有销项税匹配的进项税，才可以抵扣。无论是用于简易计税，还是免税项目，都没有与之匹配的销项税，所以有关的进项税，不得抵扣。
不得抵扣的，抵扣了，产生少缴增值税的风险。
如何避免抵扣不该抵扣的？
从收入入手，如果有免税收入、简易征收，就需要区分不得抵扣的进项税。
如何自全部进项中，区分出不得抵扣的进项？基于合同、发票、存货管理、会计处理等，确认哪些用于购进货物，将用于不得抵扣的项目。
2.可以抵扣的，没有抵扣或没有及时抵扣
导致多缴或早缴增值税的风险，是可以抵扣的进项税，没有抵扣，或没有及时抵扣，尤其是计算抵扣的旅客运输凭证。
另外一个需要注意的问题，是与不征税项目对应的进项税能否抵扣？
尽管从增值税抵扣的基本原理，与不征税项目对应的进项税，因没有匹配的销项税，不得抵扣。但纳税是个法律问题，现行不得抵扣的规定，采用正列举的方式，不包括用于不征税项目。因此，用于不征税项目的进项税，可以抵扣。
