当前位置: 首页 > 财税资讯 > 企业所得税汇算清缴中,取得债券利息收入要如何处理?

企业所得税汇算清缴中,取得债券利息收入要如何处理?

文章作者: 来一方财税 | 发布时间: 2024-06-04 11:43:59

企业持有部分类型的债券取得利息收入,可以享受到国家企业所得税优惠政策。让我们一起了解一下吧。

内容不是您需要的?直接在线咨询代理记账相关问题,帮您解答

企业持有部分类型的债券取得利息收入,可以享受到国家企业所得税优惠政策。让我们一起了解一下吧。

企业所得税汇算清缴中,取得债券利息收入要如何处理?

_

 

国债 地方政府债券 铁路债券

概述 指国务院财政部门发行的国债 指经国务院批准同意,以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券 指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券

优惠政策 免征企业所得税 免征企业所得税 2019-2023年发行的减半征收企业所得税

办理方式 自行判别、申报享受、相关资料留存备

 

按照持有天数计算,公式为:

 

国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数。

 

注意:

 

1.上述公式中的“国债金额”,按国债发行面值或发行价格确定;

 

2.“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定;

 

3.如企业不同时间多次购买同一品种国债的,“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

 

明白了,那我们该如何填报企业所得税汇算清缴年度申报表呢?

 

让我举例来说明一下吧,假如某境内公司从一级市场分别购买了一批国债、地方政府债券和铁路债券,2022年度取得国债利息收入20万元,地方政府债券利息收入20万元,铁路债券利息收入10万元,且该企业没有其他投资收益。

 

第一步

 

-step1-

 

在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》 (A100000)第9行“投资收益”中填写500000元。

 

第二步

 

-step2-

 

在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)第2行“(一)国债利息收入免征企业所得税”中填写200000元。

 

在第12行“(六)取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税”中填写200000元。

 

在第23行“(三)取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”中填写50000元。

 

注意:这里要将取得的铁路债券利息收入总额乘以50%

 

谢谢申税小微!听说永续债利息收入可以选择适用企业所得税优惠是吗?

 

是的。企业发行的永续债,可以适用股息、红利企业所得税政策。即:发行方和投资方均为居民企业的,永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

 

企业发行符合规定条件的永续债,也可以按照债券利息适用企业所得税政策。发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

 

符合规定条件的永续债,是指符合下列条件中5条(含)以上的永续债:

 

(一)被投资企业对该项投资具有还本义务;

 

(二)有明确约定的利率和付息频率;

 

(三)有一定的投资期限;

 

(四)投资方对被投资企业净资产不拥有所有权;

 

(五)投资方不参与被投资企业日常生产经营活动;

 

(六)被投资企业可以赎回,或满足特定条件后可以赎回;

 

(七)被投资企业将该项投资计入负债;

 

(八)该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险;

 

(九)该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

 

假如取得永续债利息收入,汇算清缴时又该如何申报呢?

 

假如某居民企业2022年度取得永续债利息收入20万元,发行方和投资方均为居民企业,且该企业没有其他投资收益。

 

若选择按照债券利息适用企业所得税政策,则在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》 (A100000)第9行“投资收益”中填写200000元。

 

若选择适用股息、红利企业所得税政策,还需在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 》(A107011)中增加行次,填入相关信息。

 

点击“确定”后,《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)第8行“符合条件的永续债利息收入免征企业所得税”中自动填入200000元。

代理记账

服务价目表

获取报价

【来一方财税:laiyifang.com】提供代理记账、公司(工商)注册等专业财税服务,为您解答各种财税疑难问题

关键词 税务知识
企业顾问全天在线
代理记账
公司注册
代理记账
公司注册
代理记账
公司注册
立即询价