经常有朋友问，没有发票汇算纳税调整在哪里调整？ 今天涛哥来和大家说道说道！
01 没发票，怎么做纳税调整
我们先来看，国家税务总局公告2018年第28号，关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告里面明确了两点。
总结来说就是分两种情况：
a、如果你支出项目属于增值税应税项目，那么除了特殊情况，你都应该以发票为扣除凭证。
b、如果你的支出不属于应税项目，那么正常情况是不以发票为扣除凭证的。但是如果属于国家税务总局规定可以开发票的，也可以发票为税前扣除凭证。
也就是说发票作为真实性组成部分，应该取得而未取得的理论上就是不能税前扣除。
那么，上面提到的特殊情况是什么？
那就是小额零星业务的发票处理问题了（小额指单次不超过500元）。
我举个例子：涛哥上班的公司会为员工提供工作午餐，午餐都是阿姨做，阿姨就会去超市或者菜场买菜，菜市场的菜新鲜又便宜，但是菜贩不会为你开发票，怎么办？
这也是属于企业的经营性支出，真实合理的，但就是没有发票，好了，这种情况，开了个口子，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称或个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。（关于小额零星业务的入账处理，详细内容请看文章最后一节）
除了小额零星业务的情况，你不要乱扩大范围使用，也别化整为零，去冒这个风险。
如果你的无票支出符合这个特殊的情况，那你可以税前扣除。
记账计入了损益，所得税也允许扣除，那没有税会差异，不用做调整。
但是，如果你的无票支出满足不了，包括金额太大，这种情况账务计入了损益，所得税不允许税前扣除，税会有差异，那需要做按时调增。
举个例子：A公司2023年无票支出20000，为支付个人的劳务费，没有发票，而且不符合特殊情况。
借：管理费用-劳务费 20000
贷：银行存款 20000
企业所得税汇算做纳税调增处理，具体调整直接填写在A10500表扣除项其他栏次即可。
如图：
有些朋友会说，我就没调整，税务也没检查我，记住，侥幸的税收思维不可取，即使你有100次侥幸，但第101次陷落，那你也会承担所有的税款和滞纳金罚款成本。
哪怕我们没有本身给企业通过筹划合理避税，但是这些细微处的税收遵从风险我们要懂得规避。
